Признание Арбитражным судом долгов по налогам безнадежными к взысканию (1 млн. руб.)
Арбитражный суд Московской области
107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Москва 28 марта 2018 года Дело № А41-106616/17
Резолютивная часть объявлена 28 марта 2018 года
Полный текст решения изготовлен 28 марта 2018 года
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Левкиной О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Рожко Д.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению АО «Никоновское» к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области о признании задолженностей по налогу и пеням безнадежными ко взысканию, при участии в заседании - согласно протоколу,
УСТАНОВИЛ:
АО «Никоновское» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности АО «Никоновское» в размере 923 686,76 руб., в том числе: 62 153,51 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 138 454,46 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 7 904,00 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 281 668,65 руб. пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 19 758,76 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 1099,17 руб. штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1 522,40 руб. пеней по транспортному налогу; 50,00 руб. штрафа по земельному налогу организаций в границах сельских поселений; 4 993,17 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты; 3 845,11 руб. пеней по налогу с продаж; 1 927,00 руб. штрафа по налогу с продаж; 0,56 руб. задолженность по прочим местным налогам и сборам; 139 580,31 руб. пеней по прочим местным налогам и сборам; 164 769,63 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 95 960,03 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке, об обязании списать указанные суммы задолженностей.
Присутствующий в судебном заседании представитель заявителя требования поддержал в полном объеме, просит заявление удовлетворить ввиду истечения срока на взыскание недоимки.
Присутствующий в судебном заседании представитель заинтересованного лица представила отзыв, спора по суммам задолженности у сторон не имеется.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, принимая во внимание содержание мотивировочной части вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Московской области от 14.09.2017 по делу № А41-43633/17 суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Согласно статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.
Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может. В силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов. С заявлениями в суд о взыскании спорных сумм налога и пеней налоговый орган не обращался. Доказательств обратного в материалы дела инспекцией не представлено (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В силу пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания. Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В силу пункта 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. Согласно пункту 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.
Инспекция не обратилась в суд с иском о взыскании с заявителя причитающихся к уплате сумм налога и пеней, пресекательный срок на взыскание спорных сумм недоимок истек, основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют.
При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявление удовлетворить.
Признать безнадежными ко взысканию Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Московской области задолженности АО «Никоновское» в размере 923 686,76 руб., в том числе: 62 153,51 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 138 454,46 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 7 904,00 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 281 668,65 руб. пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 19 758,76 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 1099,17 руб. штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1 522,40 руб. пеней по транспортному налогу; 50,00 руб. штрафа по земельному налогу организаций в границах сельских поселений; 4 993,17 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты; 3 845,11 руб. пеней по налогу с продаж; 1 927,00 руб. штрафа по налогу с продаж; 0,56 руб. задолженность по прочим местным налогам и сборам; 139 580,31 руб. пеней по прочим местным налогам и сборам; 164 769,63 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 95 960,03 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Московской области списать задолженность АО «Никоновское» в размере 923 686,76 руб., в том числе: 62 153,51 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 138 454,46 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 7 904,00 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 281 668,65 руб. пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в 7 20_6929951 отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 19 758,76 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 1099,17 руб. штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1 522,40 руб. пеней по транспортному налогу; 50,00 руб. штрафа по земельному налогу организаций в границах сельских поселений; 4 993,17 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты; 3 845,11 руб. пеней по налогу с продаж; 1 927,00 руб. штрафа по налогу с продаж; 0,56 руб. задолженность по прочим местным налогам и сборам; 139 580,31 руб. пеней по прочим местным налогам и сборам; 164 769,63 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 95 960,03 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области в пользу АО «Никоновское» 6 000 рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины. Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья О.В. Левкина
Смотреть решение по аналогичному делу
Получить бесплатную консультацию судебного юриста по данному делу можно позвонив по номеру: +79255467550
Посмотреть Успехи юристов компании в судебных и административных процессах
Посмотреть Отзывы о работе Юридической компании "Миралс"
Юридическая компания «Миралс» оказывает расширенный перечень услуг связанных с представительством в судах всех юрисдикций и инстанций вне зависимости от сложности споров и стадии их рассмотрения.
Обращаясь к нам, Вы можете быть уверенны в эффективности и качестве Вашей судебной защиты!