Списание компанией налоговых долгов по истечении сроков исковой давности

Нередки случаи когда казалось бы давно списанные компанией по собственной инициативе де-факто безнадежные к взысканию налоговые долги напоминают о себе самым неожиданным образом. Например, имеется практика когда налоговый орган может осуществить зачет излишне уплаченных налогоплательщиком текущих налогов в счет погашения налоговых долгов несмотря на истекший по ним срок исковой давности на принудительное взыскание (смотрите успешную практику нашей компании по признанию таких зачетов незаконными в вышестоящем налоговом органе).

Подобные ситуации возникают не только ввиду естественного желания налоговых органов максимально пополнить бюджет в условиях сложной для страны экономической ситуации, но и в связи с недостаточно прозрачным порядком списания юридическим лицом долгов по налоговой задолженности и признания её безнадежной к взысканию. 

Так, для налоговых органов законодателем не определен автоматический порядок списания долгов компаний по налогам срок исковой давности на принудительное взыскание по которым истек.

Приведенный вывод следует из п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2013 № 57, закрепляющего, что:

«По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.».

Поэтому списаны такие долги по налогам могут быть списаны лишь на основании вступившего в законную силу судебного решения о признании налоговой задолженности судом безнадежной к взысканию, что установлено взаимосвязанным толкованием норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, из которых следует, что:

«Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.».

Поэтому, чтобы исключить ситуации связанных с незаконным зачетом излишне уплаченных текущих налоговых платежей, следует заблаговременно урегулировать именно в судебном порядке вопрос связанный со списанием долгов по налогам путем признания из безнадежными к взысканию.

Поскольку налоговый, а не бухгалтерский учет определяет фактическое наличие у компании налоговой задолженности, списание юридическим лицом таких долгов в ином порядке, по сути не будет иметь юридических последствий.

При этом судебная процедура по списанию долгов по налогам не будет являться простой для налогоплательщика, поскольку сложившаяся судебная практика по исследуемому вопросу подразумевает под собой массу особенностей.

Так, одним из основных обстоятельств подлежащих доказыванию при рассмотрении аналогичных дел будет являться отсутствие принятия налоговым органом мер направленных на принудительное взыскание задолженности признаваемой безнадежной к взысканию (направление требований, выставление инкассовых поручений в банк налогоплательщика и т.д.).

Таким образом, наличие лишь одной справки о наличии налоговой задолженности показывающей истечение срока исковой давности не будет являться безусловным основанием для удовлетворения соответствующих требований. Именно хронология принятых налоговым органом мер по принудительному взысканию спорных налоговых долгов позволит точно определить истечение сроков исковой давности.

Поэтому прежде чем инициировать судебные разбирательства по списанию долгов по налогам, как минимум следует запросить в ФНС справку о наличии задолженности, провести с налоговым органом сверку и удостовериться, что последним по спорной сумме меры направленные на принудительное взыскание в течение срока исковой давности не принимались.

Юридическая компания Миралс имеет положительный опыт ведения таких дел в Московском регионе, обратитесь к нашим опытным юристам за списанием долгов компании по налогам путем их признания судом безнадежными к взысканию!

Получить бесплатную консультацию юриста написавшего статью и практикующего списание долгов по налогам в суде можно позвонив по номеру:

+79255467550

Судебные решения о признании юристами "Миралс" налоговой задолженности безнадежной: №1, №2

Смотреть Отзывы о работе Юридической компании "Миралс"

Напишите нам
Контакты